1. 研究目的与意义
相比于国外学者对企业内部控制的研究，国内学者起步较晚，但也正朝着国际化的方向发展。随着不断的探索，我国的内部控制理论框架近年来也慢慢地建立并扩展，形成了较为完善的内控理论体系。然而，由于自身发展的影响，无法完全规避和消除业务过程中的存在的一些风险。多家企业财务造假案例表明，内部控制还存在很大的隐患，在一定程度上对企业发展目标的实现产生了负面影响。因此，如何构建健全有效的内部控制机制，进一步优化内控操作已成为我国学者关注的重大课题。然而，国内对内部控制案例研究较少，本文从企业内部控制的现状出发，选取最新的、具有代表性的案例，以辅仁药业为研究对象，分析了内控存在的问题以及其原因所在，最后提出相关对策与建议以加强其内部控制。
2. 研究内容和预期目标
首先，阅读各类文献，对国内与国外内部控制体系建设、方法以及框架等进行总结归纳出内部控制国内外研究现状，找出适合本文采用的研究理论基础和分析方法；
其次，由内部控制理论为基础展开全面的内部控制研究；
再次，结合案例分析辅仁药业案例内部控制的现状、存在的问题和优化策略；
3. 国内外研究现状
| 1.我国内部控制理论体系建设 对于内部控制的钻研，我国大部分学者是以国外内部控制研究结论和方式为基础，结合我国企业的实际情况，以此来进行探索展开。陈耀敏（2011）的研究针对的是我国部分上市的大中型企业，认为这些企业的内部控制可能存在定位不清晰以及内部控制五要素不完整等问题。谢志华（2013）通过逻辑推理辩证法研究公司治理、内部控制和风险管理这三者之间动态的联系，建立了内部控制机制的基本框架，初步实现风险的系统管控。 2.内部控制的影响因素 张盛勇（2016）指出信息反馈是控制体系的核心，现代企业要通过加强信息与沟通来优化内部控制。为了约束内部控制的盲目行为，首先以某种方式将信息传输出去，然后形成反馈，再重复信息的传递，以此形成一个良好的信息循环过程。陈军梅（2017）通过研究行业上市公司，使用多种统计方案得出财务分配会对内部控制信息披露质量产生一定影响的结论，并且以财务分配的公平性为基础，从企业、外部监督者和利益相关者三个方面探讨如何提高我国内控信息披露质量。王丽琼和耿云江（2019）通过深入研究成本粘性的经济后果，指出成本粘性会提高企业的投资风险，而企业的内部控制能缓和成本粘性对企业风险的不利影响，为企业优化内部控制、预防和处理企业风险提供了理论基础。 刘佳（2021）以COSO风险管理框架为研究理论，针对企业内部控制广泛存在的不足，探索当前情况下企业完善内控建设的对策建议，比如强化企业处理重大突发事件的应急管理方式和改善企业信息与沟通等。 3.内部控制的作用 Rezee Z et al.（2012）通过探索企业对于萨奥法案的反应并比较有关的测验结果，指出企业应该向公众展示内部控制信息以供公众监督，从而确保企业财务信息是否真实、可靠、完整。肖成民和李茸（2012）的研究针对上市公司，表明内部控制的有效性会对年度报告的审计意见产生负面影响：如果一个企业内部控制的效果越差，该企业越有可能收到非标准审计意见的年度报告。Musgrayamp; Jeffrey L.（2015）指出企业的整个经营管理过程都需要实施内部控制，从政策的拟订到实施到监督都要进行内控；同时可以通过强化内部控制制度来实现组织单位的战略目标，促进企业经济效益和保障企业资产。王海兵和韩彬（2016）通过上市公司实证检验，指出企业社会责任与内部控制两者间的良性互动会对企业的可持续发展产生积极效应。郭志碧和孙艳芬（2017）以新华制药为案例发现该企业内部控制五要素受损引起内控出现缺陷，致使企业股价明显下跌，市场份额明显减少。G Graham amp; A Orhan（2019）指出由于萨班斯-奥克斯利的通过，公开交易的北美公司必须在财务报表中列入关于其内部控制制度质量的声明。邓小朱和刘柯隶（2019）以*ST昆机财务造假事件为基础，进一步研究昆机财务内部控制不足与财务造假之间的关系。E Mohamed amp; E Tamer（2021）研究指出内部控制越无效的企业，文本风险披露水平越低，该结果补充了关于内部控制重要性的研究。 4.文献评述 国外有关于内部控制的研究已经形成了较为完善的理论机制，对企业内部控制的实证研究和案例分析也都比较成熟，对于如何优化企业内部控制提出了相应的对策，国外的研究成果能够给我国企业优化内部控制制度提供借鉴意义。和国外相比，我国学者研究起步较晚，还没有形成一整套成熟的框架和内部控制机制。这几年伴随我国企业内部控制的进步，众多学者也开始关注有关于内部控制的研究，一方面为我国企业内部控制的建设提供了理论依据，另一方面也在一定程度上促进了我国企业内部控制的完善。 然而，目前仍有许多相关研究机构对内部控制体系研究不够全面，导致研究成果的准确性和可靠性不强。本文针对国内对内部控制案例研究较少的现状，选取目前阶段性热点话题企业和具有代表性的典型案例，分析了内控存在的问题以及其原因所在，最后提出相关对策与建议以加强其内部控制。 |
4. 计划与进度安排
| 摘要 Abstract 一、引言 （一）研究背景 （二）研究意义 （三）研究方法和思路 二、文献综述和相关概念界定 （一）文献综述 （二）相关概念界定 三、企业内部控制现状及分析 （一）企业内部控制现状 （二）内部控制存在的问题 四、辅仁药业内部控制案例分析 （一）案例介绍 （二）内部控制存在的问题和原因分析 五、优化内部控制的对策建议 六、总结与展望
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5. 参考文献
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