1. 研究目的与意义
2018年，财政部、国家税务总局公布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》成为全民关注热点，这表明社会对专项附加扣除的广泛关注。与提高基本减除费用标准相比，专项附加扣除直接针对教育、医疗、养老等基本生活支出，与群众生活更密切相关,可以在实质上降低工薪阶层的个税负担。实行个人所得税专项附加扣除，是个税改革朝着公平合理、切实减负和改善民生迈出的重要一步，是我国现代个人所得税制的完善。个税专项附加扣除更加完善，能够兼顾公平与效率的贯彻实施，能够避免产生的社会新矛盾，是关乎人民切身利益的问题，是在人民的意愿上所不得不进行的深究，是促进个税负担更加公平、合理化的有效途径，是我国个人所得税制度完善中所面临的不可回避的问题。
2. 研究内容和预期目标
对于备受关注的个人所得税专项附加扣除政策，要使其变得更加完善、公平、合理，达到公平与效率目的，需要采取策略和方法。本文基于对美、日两国个人所得税费用扣除项目的相关改革和政策优势的分析基础上，采用对比分析研究法，着重分析我国个人所得税专项附加扣除政策改革所存在的空缺或不足，从专项附加扣除的具体内容、扣除标准、扣除范围等角度进行探究，为如何更好地完善个税专项扣除政策，贯彻执行个税专项扣除提出合理性的建议，使个税专项附加扣除成为促进个人所得税制度完善的一个进步阶梯，更好地发挥其降负、提升人民群众幸福感与成就感的作用。
写作提纲：
3. 国内外研究现状
2018年，我国财政部、国家税务总局公布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》对个人所得税专项附加扣除的项目内容、扣除标准等方面有了新的探讨，并于2019年1月1日实施个税专项附加扣除。由此而看，我国个人所得税专项附加扣除实施还处于初始阶段。目前国内对于个人所得税专项附加扣除政策的研究，大部分着重于制度的完善，可以分为两个部分：一方面是个人所得税转向附加扣除内容方面的完善；另一方面是附加扣除标准的完善。比如，扣除保准的选择方面，中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇认为，“标准化简单化扣除个税专项附加更易推行”。这是促进个税专项附加扣除政策更好的执行的一种可行方式，标准化易于树立统一实行的标准，为执行提供依据；简单化便于政策更有效率的实施。但是，其中需要注意的是，所谓的标准化和简单化，并不是仅仅制定一个标准，需要植根于我国具体的国情，不容忽视地区发展差异和家庭经济差异的因素，以及不断变化的经济发展。
在费用扣除的内容方面，袁玲和林莉认为个税费用扣除制度的完善，还应该“增设对特殊人员纳税人的费用扣除。为了改变老龄化趋势，结合国家二胎政策以及体现对老年人、残障人员等弱势群体的照顾，除生计费用扣除项目外，可以设置对子女、老年人及残障人员的特别扣除项目”。这种观点，是着眼于税负公平的角度提出的。设置特比扣除项目，既体现了对特殊人员的照顾，又让费用扣除制度体现了纳税人的个体差异。但是，特别扣除项目的设置，又要兼顾到整个个税体系，避免与个税减免、加计扣除等重复叠加，要保障个税系统的流畅、高效。
美国和日本是个人所得税政策较完善的国家，个人所得税的费用扣除政策也比较完备，国外学者的争议少。在美国，个人所得税费用扣除包括住房贷款利息、大病医疗支出扣除、子女教育支出扣除、继续教育支出扣除、赡养老人支出扣除等方面并有着相关的明确规定。但住房租金支出扣除美国没有专门针对住房租金支出扣除的规定，而是对低收入者提供住房租金补贴。关于赡养老人支出，美国将此项支出列为税收抵免范畴，是个人或家庭为照顾老人（受抚养人或其他合格亲属）而发生支出的税收抵免。我国将赡养老人支出列为专项附加扣除，与美国赡养老人税收抵免存在区别。在日本，个人所得税同样在扣除项目上设计细致 , 涵盖子女家属抚养，医疗、捐赠等等方面。总的来说，分为两类扣除 ：一类是对人的扣除，一类是对事的扣除。这有利于实现调节收入分配，促进社会公平。
4. 计划与进度安排
2022年11月10日之前：完成选题工作
2022年12月31日之前：查阅相关资料，提交开题报告终稿
2022年3月15日之前：提交论文提纲和初稿，进行论文中期检查
5. 参考文献
[1]白彦锋,王中华.我国个人所得税教育费用扣除经验借鉴[J].地方财政研究,2018(09):19-24.
[2]李华,袁帅.个人所得税房贷利息扣除的国际实践与思考[J].税务研究,2017(03):79-84.
[3]李旭红. 个税专项附加扣除——体现出的社会意义[N]. 第一财经日报,2018-10-30(A11).
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