1. 研究目的与意义
关于会计事务所总分所的审计质量控制，国内外学者陆续展开过大量的研究，包括影响审计质量的因素，审计质量控制的环节、模式、具体措施、相关的体系建设等等。但是研究普遍的是以社会经济的角度进行分析，很少站在总分所管理模式的视角进行相关研究，着重于事务所合并这一情况带来的一系列效应的更是少之又少。随着社会经济的发展，我国的会计师事务所行业在一系列政策的引导下开始规模化发展。其中，合并是将会计事务所业务做大做强的重要措施之一。合并对事务所注册会计师的人数、相关业务的收入和审计费用都起着重要影响。我国的会计师行业起步晚，内资事务所广泛存在规模小，业务水平较低等问题。而会计事务所的合并可以实现审计市场的凝聚力的提高和专业性的共享，在全国各地以合并的方式建立分所成为众多国内大型事务所的选择。研究合并中的总分所的质量控制及其影响，也有助于提高我国会计师事务所行业的规范水平和竞争力。综上所述，会计事务所合并中总分所的质量控制研究具有其重要意义。
2. 研究内容和预期目标
通过分析比较有关会计师事务所审计质量控制的文献，以及调研会计事务所在合并过程及合并之后的审计水平的变化。即基于国内事务所的合并趋势，以总分所管理模式的角度，对会计事务所审计质量控制和审计业务质量进行研究。问题：合并对事务所人员、收入以及相关审计收费的影响。在大量的合并之后，总分管管理模式下审计质量有待进一步加强，相关的审计质量控制制度的建设方向和审计质量控制体系的设计。写作提纲如下：一、国内会计师事务所合并以及审计质量控制现状；二、总分所管理模式下审计质量控制的优劣及其特点的分析，以国内各大事务所代表性的三种管理模式为例；三、合并后，总分所管理模式下审计质量控制制度的建设和完善；四、以RH会计师事务所为实例，研究其总分所管理模式的情况和审计质量控制制度的设计；五、总结合并后产生的总分所模式对审计质量的影响和审计质量控制的可实施性。
3. 国内外研究现状
国内研究相关情况：从会计事务所合并对审计质量的影响方面来看，曾亚敏和张俊生（2010）认为事务所在依法、自愿、协商的状况下进行兼并重组是一个良性发展，可以对审计人员进行更为精细的划分和实现更高层次的劳动分工，从而达到会计事务所行业的规模化发展。同时，实行统一的质量监督体系是保障审计质量的前提，否则将会行业的部分垄断现象将导致审计人员专业能力弱化，客户可选择范围减少等问题，实质性的合并比形式性合并更能够提高审计质量。合并事务所对审计质量控制的影响方面，沈爱风（2015）认为现今国内事务所合并动机往往从自身的利益和需求出发，忽视了外部市场环境和合并对象的充分调研。同时，在合并的过程中，管理往往不规范，如相关的审计底稿、档案资料等，这间接地导致了合并后的事务所审计工作效率和质量的低下。对于会计师事务所审计质量控制的影响因素方面，赵璐(2014)认为审计质量控制是一个多种因素共同作用的对象，其中包括审计制度因素、审计主体因素、审计过程因素等。他们彼此影响和约束，并最终作用于审计质量控制。从事务所规模和审计质量的影响关系方面，林修涵（2016）认为事务所规模越大，其资源和技术优势明显，可以占到审计业务深度的专业技术优势，吸引更多的人才，从而进一步促进其技术和资源优势的增强，形成一个良性循环。可以看出，事务所的规模和审计质量基本上是成正比的。国外研究状况：Mary W. Sullivan（2000）认为大型会计师事务所比小规模会计师事务所的审计质量要高，因为大型事务所的内在经济动机更充足，举例来说，#8220;八大#8221;事务所的审计质量比非#8220;八大#8221;的事务所审计质量要高，可以看出，事务所规模和审计质量呈现正相关的关系，事务所的合并可以刺激行业内部的经济活力。同时，事务所的兼并降低了审计大客户的边际成本，没有明确的证据可以体现合并的反竞争带来的负面影响。Ming-Hui L I和 Liu X X.（2012）认为会计师事务所之间的合并，理论上可能会导致协同效应和提高审计的效率。在中国，会计师事务所的合并（尤其是国内会计师事务所之间的合并）的动机是在很大程度上可以提高审计效率。会计师事务所合并对审计延迟的影响通过从横向和纵向两个角度多重测试。首先，有关审计效率和会计师事务所合并的关系的经验证据。在中国，监管机构支持国内会计师事务所做大做强，通过并购或其他可用的方法。然而，在最近几年。这样的并购真正导致会计师事务所更大更强？采用审计延迟作为审计效率的计算单位，可以发现国内会计师事务所之间的合并将提高审计的效率。其次，有关延伸审计延迟和会计师事务所的规模之间的关系进行了研究。审计延迟会影响会计信息披露的时机和提供洞察审计效率，总的来说，合并导致事务所规模的扩张，也会带来审计延迟的加重，这些发现表明，并购后的内部整合的重要性。
4. 计划与进度安排
采取的研究计划是将文献研究法和案例分析法相结合。首先通过研究国内外有关会计师事务所合并的审计质量控制的相关文献，并加以梳理，确定研究方向，建立审计质量控制体系的具体模型，并以各个主要影响因素为自变量详加分析。选取近年来多个合并事务所的成功和失败典型案例，分析案例中主体事务所管理模式的类型及特点，对他们各自的审计质量控制体系分析比较，讨论总分所的审计质量控制体系如何针对性的构建。同时，借着本身在DX会计师事务所实习的契机，结合身边的具实际情况，通过询问和问卷的形式得出第一手的相关数据、资料为证明佐助。
5. 参考文献
曾亚敏 张俊生会计事务所合并对审计质量的影响 .《审计研究》 2010.5沈爱凤. 会计事务所合并对审计质量的影响[J]. 江苏经贸职业技术学院学报, 2015-06:16-21.李明辉, 刘笑霞. 会计师事务所合并对审计质量之影响:来自中国资本市场的经验证据[J]. 管理工程学报, 201502-09:169-182.简逸蓉. 会计师事务所合并对审计质量的影响[J]. 市场研究, 2015-08:71-71.李莉. 关于强化审计工作质量控制的探讨[J]. 企业改革与管理, 2016-03:130-130.林修涵. 会计师事务所审计质量影响因素研究[J]. 中国市场, 2016-03:103-106.牛丽华. 违规会计事务所合并动因及审计质量分析[J]. 商, 2016-01-09.汪林文. 浅谈会计事务所合并对审计质量的影响[J]. 行政事业资产与财务, 2016-01-04:84-85.胡希雯, 邹文琴. 我国会计师事务所合并中存在的问题及对策[J]. 市场研究, 2016-08:72-73俞沛. 浅谈我国会计师事务所的质量控制[J]. 财经界:学术版, 2016-01-08:282-282.杜虹. 会计师事务所的质量控制探讨[J]. 财经界, 2016-02-01:221-221.王兆林. 浅析会计师事务所治理与审计质量控制[J]. 中国商论, 2016-08:77-79.吴晓利. 总分所管理模式下会计师事务所审计质量控制研究[D]. 中国海洋大学, 2013.赵璐. 会计师事务所审计质量控制的影响因素分析[J]. 经济研究导刊, 2014-02:186-187..Shen A F. The Influence of Accounting Firm Merger on Audit Quality[J]. Journal of Jiangsu Institute of Commerce, 2015.Ming-Hui L I, Liu X X. Accounting Firm Merger and Audit Efficiency:Evidence from the Perspective of Audit Delay[J]. Economic Management Journal, 2012.Mary W. Sullivan. The Effect of Big Eight Accounting Firm Mergers on the Market for Audit Services[J]. Journal of Law amp; Economics, 2000, 45(2):375-99.Zhu H. On the Influence of Accounting Firm Merger on Audit Quality[J]. Journal of Xuzhou Institute of Technology, 2013.
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