1. 研究目的与意义
个人所得税是达到社会公平再分配的重要途径之一。在个人所得税的征收方面,征收的方式有多种,当前各个国家的个税征收主要有综合、分类和混合所得税制三种模式。其中,世界大多数国家采用的是综合征收制。我国目前采用的是分类征收制,分类征收有征收便利的优点,但是,它也是导致当前个人所得税不公平的原因之一。我国的个人所得税法实施三十多年来至今一直保持分类征收方式,随着社会经济和科学技术的发展,目前的征收模式已经不能完全满足社会发展的需要。与国际上采用综合模式或者混合模式的国家相比,该税制模式确实暴露诸多不利,对于税源的控制力度也显得有些薄弱,违背当下我国个人所得税应体现的功能定位,弱化税收的量能负担原则,所以个人所得税改革势在必行目前。
我国已经初步具备了个人所得税综合征收的条件。2018年我国通过新个税法的修改,2019年1月1日正式开始施行新个税法,其中居民个人取得部分劳动性所得实行综合征税,说明个人所得税从分类税制改为综合与分类相结合的税制。
研究意义：
2. 研究内容和预期目标
研究内容
近年来,随着我国经济的不断发展,贫富差距也逐渐增大,各地区、各阶层发展不充分不平衡已经成为社会的主要矛盾。而个人所得税作为政府调控经济和社会发展的一种手段,更需要扮演缩小收入分配差距的角色。本文会在介绍了国际上公认的三种税制模式——分类税制、混合税制、综合税制的的基础上,分析新个税法通过后目前综合与分类相结合的税制模式向综合征收模式转变的进一步改革以及综合征收模式下容易产生税收风险的产生原因和风险管理。通过比较中外个人所得税制度的差异,有所取舍地借鉴国外个税设计和综合征收模式下税收风险管理的经验,总结我国现有个人所得税制度的不足,税收风险,对税制模式的各要素进行设计,使我国个税逐步走向科学化和合理化。
关键问题
3. 国内外研究现状
国内研究现状：
仓决（2018）认为我国现行征收方式依照法律将个人所得税分为 11 个征税项目,实行项目不同征收不同的税率的分类所得税制,随着社会经济的不断发展,居民的收入来源越来越多,采用这种模式很难控制其税源,这种差别待遇的方式也并没有充分考虑到真实纳税人的能力。王钰（2017）在综合征收制在我国个人所得税中应用的思考中认为我国应尽快进行个人所得税税制模式的改革,由分类征收制向分类和综合相结合的模式转变。这一方面能够适应当今社会经济来源多样化的现实,防止一些人在不同类型收入间进行转换,杜绝国家税收的流失;另一方面,能够全面完整的体现纳税人的实际纳税能力,防止所得来源多且综合收入高的纳税人不用交税或交较少的税,而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象,在总体上实现税负公平的目的。张斌（2015）认为明确划分征收范围是推行分类综合所得税模式的基础,综合征收的范围包括工资薪金、劳务报酬和稿酬等,分类征收范畴包括不稳定、不经常获取的财产所得。谷文庆（2017）在讨论综合征收模式的现实可行性中提出这样一些观点：互联网技术的发展。现代科技突飞猛进,互联网科技的广泛应用,云计算技术使得目前各银行、税务机关、大部分有代扣代缴义务的单位、民政机关等具有了安全联网的技术基础。同时,银行账户实名制也具有很大的作用。在银行账户实名制下,税务机关能够比较轻松的获取纳税人的实际收入数据。以及个人支出的详细条目,从而,能够核实个人申报的真实性。冯波（2018）认为目前的征收模式存在的税收风险有：工资薪金所得是个税中的重要内容,也是企业纳税中风险较多的税种。工资薪金所得和劳务报酬容易混淆;滥用全年一次性优惠政策支付劳务报酬未扣个税或者计税不正确。
4. 计划与进度安排
本文在进行理论讲述的基础上,还充分利用查阅文献、图表分析、实证研究等方法使文章更具说服力。本文写作过程中使用的研究方法主要有以下几种：
（1）比较研究法：从比较分析研究方法入手,通过比较国外发达国家个人所得税综合征收模式,分析优缺点,分析税收风险,发现我国个人所得税综合征收模式下税收。通过总结国外发达国家个人所得税改革的经验,寻找对我国个人所得税改革的有利经验。最后,结合我国现阶段具体情况采用系统分析方法与逻辑归纳方法,为本文所研究问题寻求最佳解决方案。
（2）定性与定量相结合的方法：对于国际上现行的三种分类税制及它们的比较分析、我国实行综合征收模式的可行性以及可能产生的税收风险等使用理论概述的定性分析方法。使用数据、计量等定量分析法对文章进行升华,使文章的理论更具有说服力。
5. 参考文献
[1]冯寅奇.看个税分类征收与综合征收之利弊[J] 财经界：学术版.2016（33）
[2]张斌.个人所得税改革的目标定位与征管约束[J].税务研究.2015(9):33-36.
[3]高亚军.论个人所得税征收模式的改革——基于税基规范视角[J]. 中南财经政法大学学报.2009(1):50-52.
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