1. 研究目的与意义
会计师事务所行业专长是会计师事务所在某一或者若干个行业具有的专业技能和专有知识。在实务界，会计师事务所行业专长逐渐受到重视。毕马威早在1993年就在审计职业率先按照行业服务线对其组织结构予以重组，其目的是与各国（或地区）审计准则强调的#8220;理解客户行业和业务#8221;相趋同。在国内已有的审计研究中，文献集中于探讨注册会计师的独立性以及其监管职能，很少对会计师事务所行业专长进行探讨，没有对其进行深入的研究。本研究报告拟对国外已有的会计师事务所行业专长研究文献进行总结和评价，并对国内会计师事务所行业专长进行考察，以期发现会计师事务所行业专长的影响因素以及引起的作用，藉此为国家制定会计师事务所行业专长相关法律法规提供政策导向。在中国特定环境下，从审计质量视角对会计师事务所行业专长的作用进行研究，其结果与国外类似研究是否一致，内在原因又是什么。所有这些分析与探讨不仅可以添补这一方面的研究文献，也可以为会计事务所发展审计行业专长提供经验证据。
2. 研究内容和预期目标
本研究报告以对会计师事务所行业专长的概念界定入手，系统分析会计师事务所行业专长的理论起源，并立足我国实际背景，对我国会计师事务所的行业专长现状进行剖析，基于系统的理论分析和实证检验，基于审计质量视角探究我国会计师事务所行业专长的作用，以期为发展我国会计师事务所行业专长以及促进审计市场的健康发展提供政策性建议。
3. 国内外研究现状
(1)国外研究现状Deis和Giroux以及keefe以非营利机构审计为研究对象，以行业市场份额的计算结果作为行业专长的替代变量，考察事务所行业专长与审计服务质量的相关关系，得出两者之间存在较盈著的正向相关关系。Lys和Watts在考察行业专长与审计服务质量的关系时使用事务所是否遭到法律上的诉讼作为审计服务质量的衡量标准来进行研究。他们假设若某一事务所的在某一行业的市场份额较高则认定其具有较高水平的行业专长能力，因而出现差错的可能性低，受到的法律诉治较少，法律诉讼率较低，从而其提供审计服务时，质量会相对较高。他们使用了二分法的计量方法和连续变量取值的方法分别来衡量事务所的行业专长，并做了检验，但得出的结论是事务所行业专长与其提供审计服务的质量之间并不存在显著的相关关系。Ahsan Habib的研究说明具有行业专长能力的审计事务所能够帮助公司提高治理水平，有效地抑制公司管理者的盈余管理程度，也从另一侧面验证了行业专长与审计服务质量的正向关系。(2)国内研究现状徐靖，金莹以2007与2008年的数据为样本进行了实证研究，发现在中国的审计市场中，事务所的行业专长与事务所的审计质量呈正向相关关系，并提出规范审计市场的政策法规建议。徐靖与金莹的实证研究结果进一步证明事务所行业专长与审计质量之间的正向相关关系。张宇璐从客户重要性的角度出发，研究了事务所行业专长与该事务所提供审计服务的质量的关系，并用实证的方法进行了检验，并说明客户的重要程度对两者相关关系的影响：对于重要程度较高的被审单位，具有行业专长的会计师事务所提供的审计报告有较高水平的质量，而对非重要的被审计单位则未能保证高质量的审计。袁蓉丽，张馨艺从签字注册会计师任期的全新视角出发，研究行业专长和审计服务质量之间的关系并进行了多元回归分析，在文章中作者将签字注册会计师的任期作为划分其行业专长能力的一大标准。得出结论为签字注册会计师任期与审计服务的质量呈现出正U型的非线性关系，拐点大约在3年处。即签字注册会计师任期短于3年时，行业专长有助于审计服务质量的提高；但签字注册会计师任期如果长于3年，行业专长对审计服务质量的影响并不显著。乔贵涛、高平、赵洪宝发现若某一事务所发生过审计失败事件，那么其审计服务的质量会显著低于未曾发生过审计失败事件的事务所，他们将此定义为事务所审计质量的传染效应。他们还发现规模大的事务所在审计质量传染效应中占据主导地位，事务所行业专长未能对审计质量的传染效应起到抑制效用。(3)评述国外学者研究事务所行业专长的历史较早，得出的结论主要包括事务所行业专长与审计质量正相关以及没有明显的相关性等结论，但随着审计市场的不断完善，两者的正相关关系日益明显。国内学者对事务所行业专长与审计质量的关系的研究得出的结论有所差异，究其原因，主要是研究视角的区别以及选取行业的不同所导致的，但是普遍得出的结论更多倾向于两者存在正向相关关系。由于两者间特殊的相关关系，使国内学者争相研究，以求能得出更加有突破性的结论，充实国内的理论研究以及实证研究。
4. 计划与进度安排
第一章：导论。阐述对我国会计师事务所行业专长研究的理论与现实意义，对本研究的关键概念进行界定和简要分析。第二章：文献综述。详尽地回顾了国内外文献对会计师事务所行业专长的研究状况，主要分为三部分：对会计师事务所行业专长及其度量方法的研究，会计师事务所行业专长与审计质量关系的研究，以及以上述研究为基础的文献评述，提出现有文献的研究局限，为下文的分析研究提供借鉴和研究平台。第三章：会计师事务所行业专长的作用的理论分析。从审计质量视角对会计师事务所行业专长的作用进行分析。第四章：会计师事务所行业专长的作用：审计质量视角。本章以会计师事务所行业专长和审计质量的水平变量与变化量，检验会计师事务所行业专长与审计质量的相关关系。此外，还进一步考虑了会计师事务所行业专长的内生性。第五章：研究总结。在对本研究报告的主要研究结论进行总结和归纳的基础上，对发展我国会计师事务所行业专长以及促进审计市场的健康发展提出政策性建议，并指出研究局限以及对未来发展方向的展望。
5. 参考文献
[1]Deis,D.J.and G.A.Giroux.Determinnants of Audit Quality in the Public Sector.The Accounting Review,1992,67(3):462-479[2]O,keefe,T.B.,R.D.King,and K.M.Gaver.AuditFees,Industry Specialization and Compliance with GAAS Reporting Standards.Auditing:A Journal of Practice and Theory,1994(Fall)13(2):41-45[3]Lys,T and R.L.Watts.Law suits against Auditors[J].Journal of Research,1994(32)(Supplement):65-93[4]Ahsan Habib.Audit firm industry specialization and audit outcomes:Insights from academic literature[J].Research in Accounting Regulation,2011(23):114-129[5]徐靖,金莹.会计师事务所行业专长与审计质量相关性研究[J].中国集体经济,2011年第6期:181-182[6]张宇璐,事务所研究专长对审计质量的影响-基于客户重要性的视角[D].西南财经大学,2013年[7]袁蓉丽,张馨艺.签字注册会计师任期、行业专长与审计质量[J].会计与经济研究,2014年第2期:3-5[8]乔贵涛,高平,赵洪宝.事务所规模、审计行业专长与事务所审计质量传染效应[J].财经理论与实践,2014年第11期:70-71
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