1. 研究目的与意义
在所有权与经营权相分离的背景下，会计收益既被企业所有者用于评价企业管理层经营业绩、受托责任履行情况，也被作为对企业追加或抽回投资决策的重要依据。由于现有权责发生制下对会计收益的确认和计量中存在的局限性，报告的会计收益并不能体现企业的真实收益，因此研究如何分析会计收益质量这一问题的必要性日趋明显。在这样的背景下，国内学者研究发现运用现金流量表分析会计收益质量，可以非常科学有效地评价企业的收益质量。基于此，本文将从流入结构分析、现金营运指数等现金流量相关指标对会计收益质量进行多方面的分析。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：现金流量表和会计质量收益
拟解决的关键问题：现金流量表分析与会计收益质量研究首先我国会计质量收益的现状入手来阐述现金流量表分析对会计收益质量研究的意义和重要性
其次，先对现金流量表和会计质量收益分别进行分析，再对现金流量表和会计质量收益结合分析两者的具体关系
3. 国内外研究现状
国外研究：国内学者在实证研究方面，主要集中在验证 现金流量与企业收益质量存在相关性和会计收益质量评价指标体系的构建与运用方面。DECHOW 等(2010)根据财务会计概念公告( SFAC) 1 号，提出高质量的收益能提供更多与决策者做出具体决策相关的公司财务绩效信息。在基于现金流量表的会计收益质量分析方面，国外学者主要通过实证分析表明企业现金流量 与会计收益质量存在相关性。
国内研究：国内学者在实证研究方面，主要集中在验证 现金流量与企业收益质量存在相关性和会计收益 质量评价指标体系的构建与运用方面。朱军（2009）认为传统的分析体系中以收益能力代替收益质量用来反映企业的收益状况是不够准确的，会计流量表体现企业获得现金和现金等价物的能力，比利润表更能企业的偿债能力和支付能力，提出通过主营业务收现率、现金运营指数、盈利现金比率、每股现金金流量、投资现金收益率、资产现金收益率等来分析上市公司的收益能力和收益质量。董佳宁,赵息（2014）认为现有权责发生制下对会计收益确认和计量中存在局限性，使财务报告的会计收益不能体现企业的真实收益的情况，所以通过分别构建的包含和不包含现金流量指标的会计收益质量指数EQI 和ZEQI发现前者与会计收益质量具有较高的相关性。朱鸣霞,张春景（2005）认为利用现金流量表等报表中数据计算盈利质量指标可对上市公司盈利质量进行评估，进一步修正和检验企业盈利指标，来确定会计报表所反映的公司经营成果的真实程度。钱旻（2014）认为基于现金流量视角的财务分析有利于提升企业的偿债能力、有利于提升企业的财务弹性、有利于提升企业获利能力。陈贺（2015）认为通过现金流量主要指标如企业的偿债能力、盈利能力等的分析，可以了解企业的现金收支情况、评价企业的财务状况，从而为报表使用者做出正确的决策提供参考。焦宗录（2015）认为基于现金流量表收益质量分析能更好的体现公司的偿债能力和支付能力，能够弥补全责发生制对会计信息产生的不良影响。田月昕、冯娟（2012）认为收益质量是指财务报告收益的可信程度、现金保障程度以及公司持续获得收益的能力。唐莉（2013）认为可以通过现金流量表结构分析现金流量增减与流向、现金流量表对比分析盈利能力、现金流量表结合分析投融资情等几个方面来分析会计收益质量。白旭刚（2012）将三类现金流量结果组合后综合分析后认为不能仅仅凭借利润表与资产负债表来判断企业的资产管理和财务运行状况，而应该结合企业现金流量状况进行分析。现金流量有助于对企业的财务状况作出客观评价， 弥补了资产负债表及利润表的不足，更有助于对整体财务状况的把握。陈传格（2011）认为基于现金流量表的收益质量分析评价，有助于加深对上市公司收益质量研究的深度。收益质量的有效披露有助于政府监管部门发现政策漏洞， 加强政府对上市公司的监管，抑制上市公司会计欺诈和错误表述、关注自身持久盈利能力。李秉真(2011)认为通过现金流量表的分析， 可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况， 发现企业在财务方面存在的问 题，正确评价企业当前、未来的偿债能力、支付能力，以及企业当前和以前各期取得的利润的质量，科学预测企业未来的财务状况。云坡（2015）认为现金净流量表有助于客观评价企业整体财务状况，可以预测企业未来经营活动的现金净流量，并据此判定筹资需求。韦合琛（2012）认为以现金流量评价指标为基础并结合传统的评价指标从而构建一个新的更为完善的企业经营业绩评价体系, 可以克服原有单一指标体系的不足,以便对企业经营业绩进行全方位、全过程的审查和评估, 为投资者和债权人提供更全面的分析方法和更客观的分析结论。杨博文（2013）认为现金流量表分析会计收益质量可以基于指标分析和结构分析进行
4. 计划与进度安排
2022年11月1日-2022年11月23日，确定选题并提交。
2022年12月1日-2022年12月31日，阅读资料，写出论文开题报告。
2022年1月19日-2022年 1月31日，阅读大量资料,并写出论文大纲。
5. 参考文献
[1] 朱军.会计收益质量的识别-现金流量表分析[J].企业科技与发展,2009，（20）：265-267.
[2] 董佳宁,赵息.基于现金流量表的会计收益质量分析[J].武汉理工大学学报(信息与管理工程版),2014,(36):852-856
[3] 朱鸣霞,张春景.基于现金流量表的盈利质量分析[J]. 财会通讯(学术版),2005,(09):27-30
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